Раздел содержит описание налоговых льгот, предоставляемых Смоленской областью при реализации инвестиционных проектов, в том числе на принципах ГЧП. В настоящем разделе под ГЧП понимаются любые формы взаимодействия публичной и частной сторон в целях строительства (реконструкции) инфраструктурных объектов.
|
Ставка, % |
Требования к проекту, объект налогообложения |
Основание для получения |
Период предоставления |
|
Налог на имущество организаций[1] |
|||
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Инвесторы в отношении впервые принятого на бухгалтерский учет в РФ в качестве объектов основных средств вновь созданного (построенного), приобретенного недвижимого имущества (за исключением жилых помещений), доля выручки от которого составляет не менее 70% в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за налоговый период, за который заявлена льгота (подробнее см. меры поддержки: требования к инвесторам для предоставления налоговых льгот) |
Акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения) Выписка из ЕГРН, удостоверяющая права на объект недвижимости Акт о приеме-передаче объекта основных средств и (или) групп объектов основных средств Инвентарная карточка учета объекта основных средств и (или) группового учета объектов основных средств |
Начиная с 1 числа налогового периода, следующего за датой ввода в эксплуатацию льготируемого недвижимого имущества, в течение 3-10 последовательных налоговых периодов в зависимости от первоначальной стоимости имущества (от 300 млн руб. до 3 млрд руб.) |
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Инвесторы, реализовавшие приоритетный инвестиционный проект (ПИП)[2] на территории Области, включенный в перечень ПИП до 24.06.2021, в отношении имущества, построенного и приобретенного в результате реализации ПИП по созданию новых производственных мощностей по производству товаров |
Выписка из государственного реестра ПИП Правоустанавливающие документы на имущество |
Начиная с 1 числа отчетного (налогового) периода, следующего за датой завершения реализации ПИП Льгота предоставляется до 31.12.2022 |
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Инвесторы, реализовавшие одобренный инвестиционный проект (ОИП), включенный в перечень ОИП[2] до 24.06.2021, в части имущества, построенного, реконструированного, приобретенного в результате реализации ОИП |
Выписка из государственного реестра ОИП Правоустанавливающие документы на имущество |
Начиная с 1 числа отчетного (налогового) периода, следующего за датой завершения реализации ОИП Льгота предоставляется до 31.12.2022 |
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Инвесторы, заключившие концессионное соглашение с Областью, объектом которого являются объекты здравоохранения, в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом концессионного соглашения Дополнительно инвестор:
|
Концессионное соглашение Акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения) Выписка из ЕГРН, удостоверяющая государственную регистрацию возникновения или перехода прав на недвижимое имущество |
Начиная с 1 числа налогового периода, следующего за датой заключения концессионного соглашения и заканчивая 1 числом налогового периода, следующего за датой окончания срока действия концессионного соглашения Льгота предоставляется в 2021-2023 гг. |
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Инвесторы, заключившие соглашение о государственно-частном партнерстве (соглашение о ГЧП) с Областью, объектом которого являются объекты здравоохранения, в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом соглашения о ГЧП Распространяются дополнительные требования к инвесторам, реализующим концессионное соглашение |
Соглашение о ГЧП Акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения) Выписка из ЕГРН, удостоверяющая государственную регистрацию возникновения или перехода прав на недвижимое имущество |
Начиная с 1 числа налогового периода, следующего за датой заключения соглашения о ГЧП и заканчивая 1 числом налогового периода, следующего за датой окончания срока действия соглашения о ГЧП Льгота предоставляется в 2021-2023 гг. |
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Инвесторы, осуществляющие деятельность в сфере автомобильного грузового транспорта, при условии, что доля выручки от указанной деятельности составляет не менее 50% от общей суммы выручки за отчетный (налоговый) период, в отношении объектов спорта |
Документы, подтверждающие осуществление деятельности в сфере автомобильного грузового транспорта Бухгалтерская и налоговая отчётность Акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения) Выписка из ЕГРН, удостоверяющая государственную регистрацию возникновения или перехода прав на недвижимое имущество |
Льгота предоставляется в 2021-2023 гг. |
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Участники специальных инвестиционных контрактов (СПИК) в отношении имущества, созданного, приобретенного, реконструированного и (или) модернизированного в ходе реализации СПИК |
СПИК Акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения) Выписка из ЕГРН, удостоверяющая государственную регистрацию возникновения или перехода прав на недвижимое имущество |
Начиная с налогового периода, в котором был заключен СПИК, и до отчетного (налогового) периода, на который приходится дата прекращения действия или расторжения СПИК |
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) в отношении имущества, построенного, реконструированного в ходе реализации проекта при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР (подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам ТОСЭР и реализуемым проектам) |
Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР Статус резидента ТОСЭР Бухгалтерская и налоговая отчетности Акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения) Выписка из ЕГРН, удостоверяющая государственную регистрацию возникновения или перехода прав на недвижимое имущество |
На период включения инвестора в реестр резидентов ТОСЭР |
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Управляющие компании и резиденты индустриальных парков, расположенных на территории Области, в отношении недвижимого имущества, построенного (реконструированного) на территории индустриального парка (подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам управляющих компаний) |
Выписка из реестра индустриальных парков или выписка из реестра резидентов индустриальных парков Для объектов недвижимости: акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения), выписка из ЕГРН, удостоверяющая права на объект недвижимости Для машин и оборудования: акт о приеме-передаче объекта основных средств и (или) групп объектов основных средств, инвентарная карточка учета объекта основных средств и (или) группового учета объектов основных средств, документы, подтверждающие дату изготовления Платежные (расчетные) документы и выписки из расчетного счета, подтверждающие фактическое осуществление расходов резидента индустриального парка в форме капитальных вложений Документы, подтверждающие фактическое осуществление расходов на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, реконструкцию зданий, приобретение машин и оборудования и их модернизацию |
Для управляющих компаний индустриальных парков: в течение 10 налоговых периодов непрерывно начиная с 1 числа налогового периода, следующего за датой внесения сведений об управляющей компании индустриального парка в реестр индустриальных парков Для резидентов индустриальных парков – от 3 до 10 налоговых периодов в зависимости от объема капитальных вложений |
|
Налог на прибыль организаций[3] |
|||
|
Стандартная – 17 Льготная – 13,5 |
Инвесторы, реализовавшие ПИП[2] на территории Области, включенный в перечень ПИП до 24.06.2021 |
Выписка из государственного реестра ОИП Иные документы, необходимые для предоставления льготы |
В течение периода, не превышающего период реализации ПИП, начиная с 1 числа налогового периода, следующего за датой завершения реализации ПИП Льгота предоставляется до 31.12.2022 |
|
Стандартная – 17 Льготная – 13,5 |
Инвесторы, которые ввели в эксплуатацию имущество, построенное, реконструированное, приобретенное в результате реализации ОИП[2], включенный в перечень ОИП до 24.06.2021, на сумму, составляющую не менее 70% суммарного объема предусмотренных в ОИП капитальных вложений |
Выписка из государственного реестра ОИП Документы, подтверждающие ввод имущества в эксплуатацию Правоустанавливающие документы на имущество Иные документы, необходимые для предоставления льготы |
Льгота прекращается с 1 числа 1 месяца квартала, в котором сумма, рассчитанная по стандартной ставке, и налогом, исчисленным по пониженной ставке, превысила сумму льгот по налогу на прибыль организаций, предусмотренную для ОИП за период, на который предоставляется государственная поддержка инвестиционной деятельности Льгота предоставляется до 31.12.2022 |
|
Стандартная – 17 Льготная – 13,5 |
Управляющие компании и резиденты индустриальных парков, расположенных на территории Области (подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам управляющих компаний) |
Выписка из реестра индустриальных парков или выписка из реестра резидентов индустриальных парков Иные документы, подтверждающие право на применение льготы |
Льгота предоставляется до 31.12.2027 |
|
Стандартная – 17 Льготная – 5 |
Участники СПИК |
СПИК Справка о сумме доходов (расходов), полученных (понесенных) от реализации промышленной продукции в ходе исполнения СПИК по итогам отчетного (налогового) периода |
Начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в рамках реализации СПИК, до отчетного (налогового) периода, в котором инвестор утратит статус участника СПИК, но не позднее отчетного (налогового) периода, в котором совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ, образующихся в связи с применением льготной ставки, превысил 50% объема капитальных вложений в проект |
|
Стандартная – 17 Льготная – 0 |
Региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами |
Соглашение об организации деятельности по обращению с твердыми коммунальными отходами Иные документы, подтверждающие право на применение льготы |
Льгота предоставляется в 2021-2022 гг. |
|
Стандартная ставка – 17 Льготная ставка – 0 |
Резиденты ТОСЭР (подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам ТОСЭР, реализуемым проектам) |
Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР Статус резидента ТОСЭР Бухгалтерская и налоговая отчетности Иные документы, подтверждающие право на льготу |
В течение 5 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР |
|
Льготная ставка – 10 |
В течение следующих 5 налоговых периодов |
||
|
Транспортный налог |
|||
|
Стандартная – от 5 до 2000 руб. на единицу измерения Льготная – 0 |
Управляющие компании и резиденты индустриальных парков, расположенных на территории Области, в отношении не более чем 10 транспортных средств (за исключением легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов), впервые зарегистрированных на территории Области после включения сведений об управляющей компании в реестр индустриальных парков (подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам управляющих компаний) |
Для управляющих компаний индустриальных парков – с 1 числа налогового периода, следующего за датой внесения сведений об управляющей компании индустриального парка в реестр индустриальных парков, расположенных на территории Области, в течение 10 налоговых периодов непрерывно Для резидентов индустриальных парков –от 3 до 10 налоговых периодов в зависимости от объема капитальных вложений |
|
|
Стандартная – от 250 до 2000 руб. на единицу измерения Льготная – 10% от стандартной |
Инвесторы, учитывающие на балансе самолеты, вертолеты и иные воздушные транспортные средства, в отношении указанных транспортных средств |
Правоустанавливающие документы на транспортное средство Иные документы, подтверждающие право на льготу |
Льгота предоставляется в 2022-2024 гг. |
|
Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций (ИНВ) |
|
|
Размер ИНВ для инвесторов, осуществляющих установленные виды экономической деятельности:
Размер ИНВ для инвесторов, являющихся субъектом МСП, управляющими компаниями и резидентами государственных индустриальных парков, расположенных на территории Области, – 90% от суммы расходов |
Инвестор соответствует одному из оснований:
Подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам управляющих компаний |
[1] В части имущества, используемого для реализации проекта.
[2] В настоящее время категория ПИП и ОИП не предоставляется инвестиционным проектам с 24.06.2021 в связи с вступлением в силу Закона Смоленской области от 24.06.2021 № 70-з.
[3] В РФ базовая ставка налога на прибыль составляет 20%, 2% (3% в 2017-2024 годах) отчисляются в федеральный бюджет, а 18% (17% в 2017-2024 годах) – в региональный. Регионы вправе снижать свою долю налога. В таблице приведена только региональная доля налога на прибыль организаций.
Регулирование:
Введите E-mail, указанный при регистрации
Для сохранения черновиков нужно авторизоваться
Возможно внесенные изменения не сохранятся.
Ссылка на скачивание карты отправлена на Ваш e-mail
